Księgowania przychodów ze sprzedaży detalicznej i ewidencja dokumentów kasowych. Zasady wypełniania polecenia paragonu fiskalnego, z przykładami polecenia paragonu fiskalnego odliczenia VAT

W ubiegłym tygodniu redakcja dysponowała pismem głównego wydziału finansowego kraju z dnia 20 maja 2005 r. nr 03-04-11/116. Ministerstwo Finansów zwróciło w nim uwagę na przygotowanie dokumentów niezbędnych do odliczenia podatku VAT przy sprzedaży towarów za gotówkę.

Podatek, który zawiera czek

Możesz uzyskać odliczenie podatku VAT tylko wtedy, gdy podatek zostanie zapłacony sprzedawcy (klauzula 1, artykuł 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Problem w tym, że niektóre urzędy nie zwracają podatku VAT, jeśli do czeku kasjerskiego nie jest dołączony paragon PKO dla tej konkretnej transakcji. Uzasadnieniem takiego wymogu jest to, że po pierwsze z czeku nie wynika jasno, że to ten podatnik zapłacił za towary. Po drugie, czek nie jest podstawą do zaksięgowania gotówki. A to oznacza, że ​​bez paragonu na PKO nie potwierdza odbioru pieniędzy za towar.
Ministerstwo Finansów jest w tej sytuacji po stronie podatnika. Ale tylko pod warunkiem, że kwota podatku VAT została przypisana jako osobna pozycja na paragonie. Fakt, że dokument ten nie wskazuje osoby przekazującej pieniądze, nie ma znaczenia. W końcu takie wyjaśnienie jest na fakturze.
Do udowodnienia faktu zapłaty wystarczy czek. Rzeczywiście, przy płatnościach gotówkowych czeki kasjerskie są wydawane w momencie zapłaty za towar (art. 5 ustawy federalnej z dnia 22 maja 2003 r. Nr 54-FZ). Tak więc otrzymanie czeku tylko potwierdza płatność. Aby więc odliczyć VAT nie trzeba wystawiać paragonu do PKO.
Należy zauważyć, że Ministerstwo Podatków Rosji wcześniej również podzielało ten punkt widzenia (pismo z dnia 10.10.03 nr 03-1-08/2963/11-AL268). Jednocześnie Ministerstwo Skarbu nalegało na umieszczenie na fakturze numeru i daty czeku.
Jednak treść komentowanego pisma prowadzi również do rozczarowującego wniosku dla podatników. Jeśli na czeku nie ma alokowanego VATu, to nawet jeśli jest paragon na PKO, nie można uzyskać odliczenia.
Słuszność takiego podejścia została nam potwierdzona bezpośrednio w Ministerstwie Finansów. Logika finansistów jest tutaj następująca. Klauzula 4 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymaga, aby kwota podatku VAT w podstawowych dokumentach księgowych i fakturach była zaznaczona jako osobna linia. Ministerstwo dokładnie utożsamia paragon z pierwotnym dokumentem potwierdzającym wpłatę (pismo z dnia 05.01.04 nr 16-00-17/2). Ministerstwo Finansów odmawia nadania takiego statusu paragonowi do PKO, uważając, że dokument ten jest niezbędny tylko do obsługi paragonów pieniężnych. A jeśli VAT nie jest przypisany w dokumencie pierwotnym (czeku), wówczas odliczenie nie jest dozwolone.

Co jest pierwszorzędne

Nie zgodźmy się z autorami listu. Po pierwsze, kwestia, czy czek jest podstawowym dokumentem księgowym, jest kwestią sporną. W końcu czek nie zawiera obowiązkowych danych „podstawowych”. Na przykład tytuł stanowiska osoby odpowiedzialnej za operację, podpis tej osoby.
Ponadto przy sprzedaży z wykorzystaniem kas rejestrujących dokumenty podstawowe sporządzane są na podstawie paragonu fiskalnego (punkt 15 Rozporządzenia o rachunkowości i sprawozdawczości finansowej, zatwierdzonego zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n). Oznacza to, że same czeki nie są dokumentami pierwotnymi.
Ale polecenie odbioru gotówki nie grzeszy takimi niedociągnięciami. Zgodnie z paragrafem 13 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej (zatwierdzonej decyzją Rady Dyrektorów Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 września 1993 r. Nr 40) przeprowadzane są wpływy gotówkowe przedsiębiorstw zgodnie z przychodzącymi zamówieniami gotówkowymi. Czyli PKO to podstawowy dokument potwierdzający otrzymanie pieniędzy.
Można go zatem uznać za dokument potwierdzający zapłatę za towar. A kwota podatku VAT jest tam zawsze alokowana. Praktyka orzecznicza potwierdza ten wniosek (wyrok Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Uralu z dnia 8 września 2004 r. w sprawie nr F09-3634/04-AK, wyrok Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Centralnego z dnia 20 stycznia 2005 r. w sprawie Nr А64-1591/04-16).
Po drugie, nawet jeśli VAT nie jest przypisany w dokumentach pierwotnych, nie powinno to mieć wpływu na odliczenie. Artykuły 171 i 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie wskazują, że podatek VAT nie podlega zwrotowi w przypadku naruszenia wymogów określonych w art. 168 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Teraz, jeśli kwota VAT nie jest przypisana na fakturze, odliczenie nie jest dozwolone (ust. 2, 5 artykułu 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Należy zauważyć, że opinie sądów dotyczące odliczeń za „podstawową”, w której nie jest alokowany VAT, były podzielone. Na przykład w decyzji Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Centralnego z dnia 20 stycznia 2005 r. w sprawie nr А64-1591/04-16 arbitrzy uznali, że alokacja podatku VAT jest obowiązkowa. Ale jest też przeciwne stanowisko - orzeczenie Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 11 stycznia 2005 r. W sprawie nr F04-9214 / 2004 (7506-A27-32).

MV Burekhina, ekspert UNP

Odpowiedź: Tak, może, pod pewnymi warunkami.
Zgodnie z ust. 2 art. 103 Ordynacji Podatkowej Republiki Białoruś (dalej - TC) kwota podatku VAT jest obliczana jako iloczyn podstawy opodatkowania i stawki podatkowej.
Jednocześnie część 1 ust. 9 ust. 103 Ordynacji podatkowej ustala się, że płatnicy zajmujący się handlem detalicznym i gastronomią mogą obliczać podatek VAT od towarów na podstawie podstawy opodatkowania i udziału kwoty podatku VAT od towarów dostępnych w okresie sprawozdawczym w koszcie tych towarów ( w tym wszelkie podatki, opłaty (cła) i inne obowiązkowe wpłaty do budżetu lub państwowych środków pozabudżetowych pobierane przy sprzedaży towarów), w tym towary zwolnione z podatku VAT.
Formularz obliczania podatku VAT na podstawie podstawy opodatkowania i udziału w kwocie VAT przy sprzedaży towarów po cenach detalicznych znajduje się w załączniku nr 34 do rozporządzenia Ministerstwa Podatków i Opłat Republiki Białoruś z dnia 24 grudnia 2014 r. N 42 „O niektórych kwestiach związanych z obliczaniem i płaceniem podatków i ceł (ceł), innych płatności, których kontrolę nad obliczaniem i płatnością sprawują organy podatkowe.
Organizacje zajmujące się handlem detalicznym mogą wycenić zakupione towary po kosztach zakupu lub po cenach detalicznych (klauzula 8 Instrukcji dotyczącej księgowania zapasów, zatwierdzona dekretem Ministerstwa Finansów Republiki Białoruś z dnia 12 listopada 2010 r. N 133).
Przy rozliczaniu towarów w cenach detalicznych uogólnienie informacji o marżach handlowych (rabaty, dopłaty) na towarach, a także o podatkach wliczonych w cenę towarów odbywa się za pomocą konta 42 „Marża handlowa”. Przy przyjęciu towaru do rozliczenia kwoty marży handlowej (rabaty, dopłaty), podatki zawarte w cenie towaru są odzwierciedlone w obciążeniu rachunku 41 „Towary” i uznaniu rachunku 42 „Marża handlowa” (części 1 i 3 punktu 33 Instrukcji dotyczącej procedury stosowania standardowego planu kont, zatwierdzonego dekretem Ministerstwa Finansów Republiki Białoruś z dnia 29.06.2011 N 50).
Kolumny 2 i 3 obliczenia VAT na podstawie podstawy opodatkowania i udziału w kwocie VAT przy sprzedaży towarów po cenach detalicznych są wypełniane na podstawie danych księgowych na koncie 42 „Marża handlowa”.
W przypadku braku oddzielnego rozliczania kwot VAT zawartych w cenie towarów, podatek ten jest obliczany, gdy towary są sprzedawane po cenach detalicznych według stawki 20% (część 3, ust. 9, art. 103 Ordynacji podatkowej).
Tym samym organizacja handlu detalicznego, która sprzedaje towary opodatkowane stawką 20% podatku VAT, może obliczyć ten podatek od towarów na podstawie podstawy opodatkowania i udziału podatku VAT od towarów dostępnych w okresie sprawozdawczym w koszcie tych towarów, z zastrzeżeniem prowadzenie księgowości towarów sprzedawanych po cenach detalicznych oraz odrębne księgowanie podatku VAT zawartego w cenie detalicznej towarów.

I. G. KORZOWNIK,
specjalista centrum
analityka księgowa
YurSpektr LLC
24.08.2015

Prawa autorskie: (C) YurSpektr LLC, 2015
Wyłączne prawa własności do tego
materiał chroniony prawami autorskimi należy do YurSpektr LLC

Formularz polecenia odbioru gotówki (PKO) możesz pobrać na naszej stronie internetowej:

Proponujemy Państwu bezpłatne pobranie formularza PKO w 2 najpopularniejszych formatach plików - Word i Excel. Jednocześnie wypełniony już formularz jest prezentowany w Excelu, znajdującym się poniżej.

Jednak pobranie polecenia wypłaty gotówki przychodzącej to nie wszystko, należy upewnić się, że jest to aktualna forma dokumentu.

UWAGA! Od 19.08.2017 obowiązują nowe zasady przeprowadzania transakcji gotówkowych, z którymi możesz się zapoznać.

Jakie wymogi musi spełniać forma polecenia odbioru gotówki?

Na naszej stronie internetowej można pobrać formularz PKO w formularzu KO-1 (odpowiadający numerowi 0310001 według OKUD), zatwierdzony Dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 18.08.1998 r. Nr 88. Instrukcja Bank Rosji z dnia 11.03.2011 nr 3210-U zaleca stosowanie tylko tego formularza dla organizacji rosyjskich.

Aby uzyskać więcej informacji o tym, jakie standardy muszą spełniać dokumenty pierwotne, przeczytaj artykuł. „Dokument pierwotny: wymagania dotyczące formy i konsekwencje jego naruszenia” .

UWAGA! Indywidualni przedsiębiorcy, którzy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat prowadzą ewidencję dochodów lub dochodów i wydatków i (lub) innych przedmiotów opodatkowania lub fizycznych wskaźników charakteryzujących określony rodzaj działalności przedsiębiorczej, nie mogą sporządzać gotówki dokumenty i książeczkę kasową (pkt 4.1, 4.6 Instrukcji nr 3210-U).

Jak wypełnić formularz PKO

Pobranie formularza polecenia wypłaty gotówki przychodzącej to pierwszy etap zadania, a kolejnym krokiem jest prawidłowe wypełnienie tego dokumentu. Wypełniony szablon PQP może wyglądać tak:

Zlecenie gotówkowe przychodzące może być wystawione w formie papierowej lub przy użyciu środków technicznych – dane są wprowadzane do komputera, następnie PKO jest drukowane i podpisywane. Ponadto paragon może być wystawiony w formie elektronicznej, z zastrzeżeniem zabezpieczenia przed dostępem osób nieupoważnionych, zniekształceniem i utratą informacji. W tym przypadku PKO jest podpisywane podpisem elektronicznym (klauzula 4.7 Dyrektywy nr 3210-U).

Możesz wydrukować wypełniony przykładowy paragon i umieścić go na pulpicie kasjera wraz z instrukcją jego wypełnienia, którą podamy poniżej.

Wypełnianie formularza PKO: niuanse

Istnieje wiele niuansów charakteryzujących procedurę wypełniania formularza paragonu. Rozważmy je.

Kolumnę „Jednostka strukturalna” należy wypełnić tylko w przypadku przyjmowania gotówki od pracownika organizacji. Jeżeli są one przekazywane przez inną osobę prawną lub osobę fizyczną, w odpowiednim akapicie formularza należy umieścić myślnik.

Pozycje „Obciążenie”, „Kredyt” zawierają rachunki Planu Kont (zatwierdzonego zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n) zgodnie z istotą prowadzonej działalności.

Kolumnę „Kod celu” wypełniają organizacje stosujące odpowiedni system kodowania.

Kolumna „Kwota rubli, kopiejek” formularza KO-1 jest wypełniona tylko liczbami, ruble i kopiejki są oddzielone przecinkiem (na przykład „200,75”). W kolumnie „Kwota słownie” ruble są wskazane słownie (pierwsze słowo jest pisane wielką literą), cyframi - kopiejek. Należy również umieścić myślnik (jeśli dokument jest wypełniany na komputerze, to ciągły ciąg kolejnych myślników) w wolne miejsca odpowiedniej kolumny po słownym wskazaniu kwoty.

Jeśli firma nie pracuje z VAT, to w kolumnie „W tym” należy wpisać „Bez VAT”. W przeciwnym razie - odpowiednia kwota podatku VAT.

W punkcie „Załącznik” należy ustalić podstawowe dokumenty będące podstawą wprowadzania danych do PKO (np. protokół kasjera).

Oprócz głównej części formularza KO-1 konieczne będzie również wypełnienie paragonu, który jest zawarty w strukturze PKO. Paragon będzie obecny w dokumencie na tej samej stronie co główna część formularza. Jeśli chodzi o stemplowanie, zgodnie ze zwyczajami handlowymi pieczęć jest często umieszczana tak, że jej część znajduje się na paragonie, a druga część na PKO. Należy pamiętać, że w takim przypadku możliwe są roszczenia ze strony organów podatkowych. Można je jednak zaskarżyć (zob. np. postanowienie VII Apelacyjnego Sądu Arbitrażowego z dnia 6 kwietnia 2010 r. nr 07AP-1517/10). Ponadto dzisiaj takie spory wydają nam się mało istotne, ponieważ w związku z wejściem w życie ustawy z dnia 06.04.2015 nr 82-FZ pieczęć dla organizacji przestała być obowiązkowym wymogiem.

Zobacz także materiał Drukowanie nie jest obowiązkowym atrybutem podstawowym » .

Zamówienie musi być podpisane przez kasjera lub inną upoważnioną osobę. Kasjer sprawdza podpisy osób upoważnionych na PKO z próbkami (z wyjątkiem sytuacji, gdy paragon jest wystawiony w formie elektronicznej).
Jeżeli dokument jest wypełniany przez indywidualnego przedsiębiorcę i nie zatrudnia kasjera, wówczas przypisuje się mu odpowiednie uprawnienia do podpisania dokumentu. Paragon wydawany jest osobie, która wpłaciła pieniądze do kasy.

UWAGA! Jeśli wypełnisz PKO elektronicznie i podpiszesz podpisem elektronicznym, wówczas możesz wysłać pokwitowanie deponentowi środków na jego żądanie pocztą elektroniczną (klauzula 5.1 Instrukcji nr 3210-U).

Od 19.08.2017 kasjer może na koniec dnia wystawiać ogólne zlecenie kasowe przychodzące na całą kwotę wpływów gotówkowych, potwierdzonych dokumentami fiskalnymi - czeki kasowe i BSO kasy internetowej (klauzula 4.1 Dyrektywy nr 3210-U).

Wyniki

Zlecenie kasowe przychodzące jest podstawowym dokumentem sporządzonym na formularzu ujednoliconego formularza KO-1. PKO wypełnia się przy odbiorze środków w kasie, może mieć zarówno formę papierową, jak i elektroniczną. W tym drugim przypadku PQS podpisuje się podpisami elektronicznymi.

Jeśli VAT jest błędnie wyróżniony w przychodzącym zleceniu kasowym (księgowania są wykonane poprawnie). Podatek VAT nie jest uwzględniany w księgowości. Czy organy podatkowe mogą znaleźć usterkę w takiej pomyłce?

Za naruszenie procedury pracy z gotówką i procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych organizacji i (lub) jej urzędników nakładana jest grzywna. Wysokość kary wynosi:

W sporze podstawą pociągnięcia organizacji do odpowiedzialności było nieprawidłowe wypełnianie zleceń rozliczeniowych i pieniężnych. Sąd stwierdził również, że w tej sprawie pierwotne dokumenty zostały nieprawidłowo wykonane, a nie ich brak (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Uralu z dnia 28 marca 2007 r. Nr Ф09-2113 / 07-С2).

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh.

W nocie kredytowej i potwierdzeniu jej w wierszu „Podstawa” wskaż treść transakcji biznesowej. Na przykład „płatność faktury nr 123 z dnia 2 kwietnia 2013 r.”. W wierszu „W tym” należy podać cyfrowo kwotę podatku VAT lub wpisać „Bez VAT”. W wierszu „Wniosek” wypisz dokumenty dołączone do przychodzącego zlecenia gotówkowego.

Takie zasady określają instrukcje zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 18 sierpnia 1998 r. Nr 88. *

Elena Popova, doradca państwowy Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej, I stopień

2.Sytuacja: Jak naprawić błąd w dokumencie głównym

Popraw błędy w dokumentach podstawowych w następujący sposób: przekreśl błędny tekst i napisz poprawiony tekst nad przekreślonym tekstem. Przekreślenie odbywa się jedną linią, abyś mógł przeczytać poprawioną. Poprawki w dokumentach należy zweryfikować podpisami osób, które sporządziły dokument (ze wskazaniem ich nazwisk i inicjałów lub innych danych niezbędnych do identyfikacji tych osób), wpisać datę dokonania korekty. Nie można dokonywać korekt dokumentów kasowych i bankowych. Takie zasady określa paragraf 7 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ, ust. 4 rozporządzenia zatwierdzonego przez Ministerstwo Finansów ZSRR w dniu 29 lipca 1983 r. nr 105 oraz ust. 2.1 Rozporządzenie Banku Rosji z dnia 12 października 2011 r. Nr 373-P .*

Siergiej Razgulin, pełniący obowiązki radcy stanu Federacji Rosyjskiej III klasy

3. Artykuł: Czy istnieje możliwość korekty zamówień i płatności?

Odpowiedzi udzieliła Elena Pozdnyakova, audytor, konsultant, pełnoprawny członek i wiodący konsultant IPBRF

„... Nowa ustawa „O rachunkowości” nie zawiera takiego ograniczenia jak w starej, że zabrania się korygowania dokumentów kasowych i bankowych. Czy mamy prawo do poprawiania błędów popełnionych w zleceniach i płatnościach gotówkowych? .. "

Nie, firma nie jest uprawniona do poprawiania tych dokumentów. Pomimo faktu, że w ustawie federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ nie ma takich zasad, określają je inne akty. Nadal nie ma możliwości korygowania dokumentów kasowych i zleceń płatniczych. W odniesieniu do zleceń gotówkowych uznania i obciążenia zabrania tego pkt 2.1 Regulaminu, zatwierdzony. Bank Rosji 12.10.11 nr 373-P. A w odniesieniu do płatności - zakaz określony w punkcie 2.4 Regulaminu, zatwierdzony. Bank Rosji 19.06.12 nr 383-P.*

W trakcie kontroli organizacje i przedsiębiorcy mogą być również poproszeni o:*

Uwaga: organizacja (indywidualny przedsiębiorca) może zostać pociągnięta do odpowiedzialności za naruszenie procedury pracy z gotówką i procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych.

Naruszenia te obejmują:*

Ta procedura jest przewidziana w części 1 artykułu 15.1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej.

Za naruszenie procedury pracy z gotówką i procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych organizacji i (lub) jej urzędnikom, a także przedsiębiorcy grozi grzywna. Wysokość kary wynosi:

- dla urzędników (główny księgowy, aw przypadku braku stanowiska głównego księgowego dla szefa organizacji).
- działa w sprawie zwrotu pieniędzy kupującym (klientom) na podstawie niewykorzystanych wpływów gotówkowych;
- rejestr odczytów liczników sumujących i kontrolnych kas fiskalnych, pracujący bez kasjera-operatora;
- wydruki raportów z pamięci fiskalnej kas fiskalnych oraz używanych napędów pamięci fiskalnej;
- taśmy kontrolne kas fiskalnych na papierze lub wydruki taśmy kontrolnej wykonane na nośnikach elektronicznych;
- dyspozycje gotówkowe przychodzące i wychodzące;*
- Dziennik rejestracji przychodzących i wychodzących dokumentów kasowych;
- raporty zaliczkowe według formularza nr AO-1;
- książeczka kasowa w formie nr KO-4;
- raport-certyfikat kasjera-operatora;
- informacja o wskazaniach liczników KKT i przychodach w formularzu nr KM-7;
- polecenie ograniczenia salda środków pieniężnych;
- inne podstawowe dokumenty wymagane do weryfikacji.
- realizacja rozliczeń pieniężnych z innymi organizacjami przekraczających ustalone kwoty;
- brak księgowania (księgowanie niekompletne) do kasy;
- nieprzestrzeganie procedury przechowywania wolnej gotówki (nagromadzenie gotówki w kasie przekraczające ustalone limity).
- dla organizacji - od 40 000 do 50 000 rubli;
- dla urzędników (głównego księgowego, aw przypadku braku stanowiska głównego księgowego dla szefa organizacji), przedsiębiorców - od 4000 do 5000 rubli *

Kasjerzy (kasjerzy-operatorzy) nie należą do urzędników. Wynika to z definicji kategorii „urzędnicy”, która jest podana w art. 2 ust. 4 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej. Odpowiedzialność obywateli za takie przestępstwo nie jest przewidziana przez prawo (art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej). Wniosek ten potwierdza paragraf 14 Uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 24 października 2006 r. Nr 18.

Oleg Khoroshiy, doradca państwowy Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej, III stopień

Przedsiębiorcy, którzy są zobowiązani do przechowywania dokumentów gotówkowych, są regularnie sprawdzani przez Federalną Służbę Podatkową pod kątem kompletności rozliczenia dochodów. Wydawany jest przez PKO, więc przyjrzyjmy się kilku przykładom wypełnienia polecenia paragonu i kar za ich brak.

Standardowe wzory dokumentów księgowych są zatwierdzone Rozporządzeniem Państwowego Komitetu Statystycznego nr 88 z dnia 18.08.1998 r. Zgodnie z Orderem Postępowania są one wykorzystywane do realizacji wszystkich płatności gotówkowych.Po otrzymaniu środków w kasie organizacji wydawane jest przychodzące zlecenie gotówkowe, jak je poprawnie wypełnić, aby nie było pytań podczas weryfikacji, wyjaśnimy na przykładach.

PKO (formularz nr KO-1) potwierdza wpłatę w kasie, czyli zaksięgowanie otrzymanej gotówki:

1. w wyniku świadczenia usług, sprzedaży towarów, wykonywania pracy (przychody, w tym z wyodrębnionych działów);
2. zwrot salda pieniężnego wydanego na rzecz pracowników jako odszkodowanie za wyrządzoną szkodę;
3. opłacenie udziału w kapitale zakładowym przez nowego wspólnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością;
4. tytułem zapłaty za sprzedaną nieruchomość, wyposażenie;
5. pobierane z rachunku rozliczeniowego organizacji na określone potrzeby.

W ten sposób dokument ten formalizuje wszelkie pieniądze otrzymane w kasie, niezależnie od źródła. Firmy działające jako agent rozliczeniowy wypełniają osobne zamówienia pieniędzmi klientów i własnymi przychodami.

Formularz PKO i procedura wypełniania

Warranty pieniężne sporządza się w jednym egzemplarzu. Plamy, poprawki w nim nie są dozwolone, jeśli jest uszkodzony - wystarczy wypełnić nowy.Zwykle wydaje go główny księgowy, ale taki obowiązek może zostać przypisany przez opis stanowiska każdemu pracownikowi. Pod ich nieobecność robi to kierownik. Przykład wypełnienia polecenia odbioru gotówki przedstawiono na rysunku 1.

Formularz jest podzielony linią łez na dwie części, lewa pozostaje w organizacji, a paragon jest zwracany deponentowi. Wypełnij funkcje:

1. Podaje się pełną nazwę organizacji i jednostki strukturalnej, jeśli posiada ona własną kasę, która przyjmuje pieniądze.
2. Wskazane są kody OKPO i OKUD nadane podczas rejestracji.
3. Numer odpowiada numerowi seryjnemu według dowodu rejestracyjnego (formularz nr KO-3). Wypełniane są sekwencyjnie, od początku roku kalendarzowego.
4. Data kompilacji pokrywa się z dniem przelania pieniędzy, jest zapisana w formacie 00.00.0000 cyframi arabskimi, na przykład: 03.01.2015.
5. Kod jednostki strukturalnej, wskazany, jeśli jest dostępny; kod celu - kiedy środki są pobierane z konta na określony cel.
6. W kolumnach „Obciążenie”, „Kredyt” zapisywane są odpowiednie konta odzwierciedlające przeprowadzaną operację.
7. Wiersz „Zaakceptowano” wskazuje pełne imię i nazwisko w dopełniaczu. Jeśli pieniądze pochodziły z konta - nazwa banku i dane kasjera, inna firma.
8. Podstawą jest transakcja biznesowa. W tym wierszu należy podać szczegóły dokumentów (nazwa, numer itp.). Jeśli są dołączone do odbiornika i razem z nim przechowywane, wówczas dane są umieszczane w wierszu „Aplikacja”. Muszą być anulowane stemplem „Otrzymano” z datą.
9. Kwota jest napisana słownie, ale nie należy zapominać o dyscyplinie pieniężnej: nie może przekraczać 100 000 rubli. Przyjęcie kilku zleceń kredytowych na łączną kwotę większą niż dozwolona będzie również naruszeniem.
10. „W tym” – kwota podatku VAT wskazywana jest cyfrowo, z wyjątkiem przypadków wpłat z rachunku bieżącego lub z podraportu. Organizacje, które nie są płatnikami tego podatku, a także, jeśli usługa, towary mu nie podlegają, dokonują wpisu: „Bez VAT”.

Wszystkie puste miejsca w wierszach są zakończone myślnikiem. Przyjmując pieniądze, kasjer sprawdza podpisy z dostępnymi próbkami, dostępność dokumentów potwierdzających, zgodność określonej kwoty z rzeczywistą. Paragon jest podpisany i poświadczony pieczęcią, którą zazwyczaj umieszcza się tak, aby jego część pozostała na formie polecenia odbioru gotówkowego. W przypadku wykrycia błędów skreśla paragon i zwraca go do działu księgowości. Dozwolone jest wystawienie jednego PKO na łączną kwotę dziennego przychodu na koniec dnia roboczego na podstawie ścisłych formularzy sprawozdawczych, taśmy kasowej, jeżeli organizacja pracuje z wykorzystaniem CCP.

Na podstawie odbioru gotówki można wskazać następujące przyczyny:

• zapłata za wysłane produkty zgodnie z fakturą;
• wynagrodzenie za pracę wykonaną na podstawie ustawy;
• odszkodowanie za szkody majątkowe na mocy decyzji sądu (nakazu);
• wpłaty zaliczki w ramach umowy;
• zwrot niewykorzystanych środków wydanych na koncie;
• kompensacja stwierdzonego niedoboru na podstawie audytu, zlecenia.

Jak wypełnić paragon fiskalny w takim przypadku? Podajmy przykład.

Jeśli nie ma PKO lub jest wypełnione błędami

Przestrzeganie wymogów dotyczących przetwarzania transakcji gotówkowych jest sprawdzane przez organy podatkowe, w tym: kompletność księgowania wpływów. Za naruszenie procedury przewidziane są kary administracyjne: dla indywidualnych przedsiębiorców do 5000, dla organizacji - do 50 000 rubli (art. 14.1, 15.1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych).

Bądź ostrożny! Braki w kolejności obiegu dokumentów nie dotyczą naruszeń finansowych. Są one rozpatrywane zgodnie z zasadami art. 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a za rażące zaniedbanie zasad rozliczania dochodów i wydatków może nastąpić kara (grzywna w wysokości do 30 000 rubli).

Za niegrzeczne uważa się: brak podstawowych dokumentów, w tym nakazów, faktur, faktur; nieprawidłowe odzwierciedlenie transakcji biznesowych na rachunkach. Błędy w wypełnieniu, jeżeli nie pociągały za sobą np. niepełnego zaksięgowania lub nagromadzenia nadwyżki w kasie, ich nie dotyczą.

Przykład z praktyki sądowej. (Sprawa nr A52-2365/2010, Dekret FAS SVO z dnia 07.02.2011).

Podczas kontroli Federalnej Służby Podatkowej stwierdzono nieprawidłowo wykonane zlecenia odbioru: bez podpisu głównego księgowego, kasjera, z paragonami. Na organizację nałożono grzywnę w wysokości 40 000 rubli na podstawie art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych. Po zaskarżeniu do Sądu Arbitrażowego uznano, że nieprawidłowe wykonanie PKO w tym przypadku nie doprowadziło do naruszeń rachunkowości finansowej. Decyzja została podjęta na korzyść osoby prawnej.