Pasūtījumi par mazumtirdzniecības ieņēmumiem un kases dokumentu reģistrācija. Kases ieņēmumu ordera aizpildīšanas noteikumi, ar piemēriem PVN atskaitīšanas kases ieņēmumu orderis

Pagājušajā nedēļā redaktoru rīcībā bija valsts galvenās finanšu nodaļas vēstule ar 2005. gada 20. maiju Nr. 03-04-11 / 116. Tajā FM vērsa uzmanību uz PVN atskaitīšanai nepieciešamo dokumentu noformēšanu, pārdodot preces par skaidru naudu.

Nodoklis, kurā ir čeks

Jūs varat saņemt PVN atskaitījumu tikai tad, ja nodoklis tiek samaksāts pārdevējam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1. punkts). Problēma ir tā, ka atsevišķas inspekcijas neatmaksā PVN, ja kases čekam nav pievienota kases ieņēmumu ordera (PKO) kvīts par šo konkrēto darījumu. Šādas prasības pamatojums ir tāds, ka, pirmkārt, no čeka nav skaidrs, ka tieši šis nodokļu maksātājs ir samaksājis par precēm. Otrkārt, čeks nav pamats skaidras naudas grāmatošanai. Un tas nozīmē, ka bez čeka par PKO viņš neapstiprina naudas saņemšanu par preci.
Finanšu ministrija šajā situācijā ir nodokļu maksātāja pusē. Bet tikai ar nosacījumu, ka PVN summa tika iedalīta kā atsevišķa rinda kases čekā. Tam, ka šajā dokumentā nav norādīta persona, kas pārskaita naudu, nav nozīmes. Galu galā šāds precizējums ir rēķinā.
Lai pierādītu maksājuma faktu, pietiek ar čeku. Patiešām, veicot skaidras naudas maksājumus, kases čeki tiek izsniegti preču apmaksas laikā (2003. gada 22. maija federālā likuma Nr. 54-FZ 5. pants). Tātad čeka saņemšana tikai apstiprina maksājumu. Tātad, lai atskaitītu PVN, nav nepieciešams izsniegt kvīti par PKO.
Jāpiebilst, ka pie šāda viedokļa iepriekš pieturējās arī Krievijas Nodokļu ministrija (10.10.03. vēstule Nr. 03-1-08/2963/11-AL268). Vienlaikus Nodokļu ministrija uzstāja, ka rēķinā ir jānorāda čeka numurs un datums.
Taču komentētās vēstules teksts liek arī pie nodokļu maksātājus neapmierinoša secinājuma. Ja čekā nav iedalīts PVN, tad pat ja ir kvīts par PKO, atskaitījumu nevar iegūt.
Šīs pieejas pareizība mums tika apstiprināta tieši Finanšu ministrijā. Finansistu loģika šeit ir šāda. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 4. punkts paredz, ka PVN summa primārajos grāmatvedības dokumentos un rēķinos ir jāizceļ kā atsevišķa rinda. Ministrija kases čeku precīzi pielīdzina primārajam maksājumu apliecinošajam dokumentam (05.01.04. vēstule Nr. 16-00-17/2). Finanšu ministrija atsakās piešķirt šādu statusu kvītim par PKO, jo uzskata, ka šis dokuments ir nepieciešams tikai kases čeku noformēšanai. Un, ja PVN nav piešķirts primārajā dokumentā (čekā), tad atskaitījums nav atļauts.

Kas ir primārais

Nepiekritīsim vēstules autoriem. Pirmkārt, tas, vai čeks ir primārais grāmatvedības dokuments, ir strīdīgs jautājums. Galu galā čekā nav obligāto informāciju par "primāro". Piemēram, par operāciju atbildīgās personas amata nosaukums, šīs personas paraksts.
Turklāt, pārdodot ar kases aparātu lietošanu, primārie dokumenti tiek noformēti, pamatojoties uz kases čeku (noteikumu par grāmatvedības uzskaiti un finanšu pārskatiem 15.punkts, apstiprināts ar Finanšu ministrijas 1998.gada 29.jūlija rīkojumu Nr. . 34n). Tas nozīmē, ka paši čeki nav primārie dokumenti.
Bet kases ieņēmumu orderis ar tādiem trūkumiem negrēko. Saskaņā ar skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības Krievijas Federācijā 13. punktu (apstiprināts ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas Direktoru padomes 1993. gada 22. septembra lēmumu Nr. 40) tiek veikti uzņēmumu naudas ieņēmumi. atbilstoši ienākošajiem kases orderiem. Tas ir, PKO ir primārais dokuments, kas apliecina naudas saņemšanu.
Līdz ar to to var atzīt par preču apmaksu apliecinošu dokumentu. Un tur vienmēr tiek piešķirta PVN summa. Tiesu prakse apstiprina šo secinājumu (Urālu apgabala Federālās šķīrējtiesas 2004.gada 8.septembra nolēmums lietā Nr. F09-3634/04-AK, Centrālās rajona Federālās šķīrējtiesas 2005.gada 20.janvāra nolēmums lietā Nr. А64-1591/04-16).
Otrkārt, pat ja PVN nav norādīts primārajos dokumentos, tam nevajadzētu ietekmēt atskaitījumu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. un 172. pants nenorāda, ka PVN nav atmaksājams, ja tiek pārkāptas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 4. punkta prasības. Tagad, ja PVN summa nav norādīta rēķinā, atskaitīšana nav atļauta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 2., 5. punkts).
Ņemiet vērā, ka tiesu viedokļi par atskaitījumiem "primārajiem", kuros PVN netiek piešķirts, dalījās. Piemēram, Centrālās rajona Federālās šķīrējtiesas 2005.gada 20.janvāra lēmumā lietā Nr.А64-1591/04-16 šķīrējtiesneši uzskatīja, ka PVN ir jāpiešķir obligāti. Taču ir arī pretēja nostāja - Rietumsibīrijas apgabala Federālās šķīrējtiesas 2005.gada 11.janvāra lēmums lietā Nr.F04-9214 / 2004 (7506-A27-32).

M.V. Burekhina, UNP eksperte

Atbilde: Jā, var, ievērojot noteiktus nosacījumus.
Saskaņā ar Art. Baltkrievijas Republikas Nodokļu kodeksa (turpmāk - TC) 103. pantu, PVN summu aprēķina kā nodokļa bāzes un nodokļa likmes reizinājumu.
Tajā pašā laikā 1. daļas 9. punkts, Art. Nodokļu kodeksa 103. pantā noteikts, ka maksātāji, kas nodarbojas ar mazumtirdzniecību un sabiedrisko ēdināšanu, var aprēķināt PVN precēm, pamatojoties uz nodokļa bāzi un pārskata periodā pieejamo preču PVN summas daļu šo preču pašizmaksā ( t.sk. visus nodokļus, nodevas (nodevas) ) un citus obligātos maksājumus budžetā vai valsts ārpusbudžeta līdzekļos, kas iekasēti, pārdodot preces), tai skaitā ar PVN neapliekamās preces.
Veidlapa PVN aprēķināšanai, pamatojoties uz nodokļa bāzi un PVN summas daļu, pārdodot preces par mazumtirdzniecības cenām, ir sniegta Baltkrievijas Republikas Nodokļu un nodevu ministrijas 2014. gada 24. decembra dekrēta N 42 34. pielikumā. “Par atsevišķiem jautājumiem, kas saistīti ar nodokļu un nodevu (nodevu) aprēķināšanu un nomaksu, citiem maksājumiem, kuru aprēķināšanas un maksāšanas kontroli veic nodokļu iestādes.
Organizācijas, kas nodarbojas ar mazumtirdzniecību, var novērtēt iegādātās preces pēc iegādes pašizmaksas vai mazumtirdzniecības cenām (Krājumu uzskaites instrukcijas 8. punkts, kas apstiprināts ar Baltkrievijas Republikas Finanšu ministrijas 2010. gada 12. novembra dekrētu N 133).
Uzskaitot preces mazumtirdzniecības cenās, informācijas vispārināšana par preču tirdzniecības maržām (atlaidēm, uzcenojumiem), kā arī par preču cenā iekļautajiem nodokļiem tiek veikta, izmantojot kontu 42 "Tirdzniecības peļņa". Pieņemot preces uzskaitei, tirdzniecības maržu (atlaižu, uzcenojumu), preču cenā iekļauto nodokļu summas tiek atspoguļotas konta 41 “Preces” debetā un konta 42 “Tirdzniecības starpība” kredītā (1. un. Norādījumu par grāmatvedības kontu plāna standarta piemērošanas kārtību, kas apstiprināti ar Baltkrievijas Republikas Finanšu ministrijas 2011. gada 29. jūnija dekrētu N 50, 33. punkta 3.
PVN aprēķina, pamatojoties uz nodokļa bāzi un PVN summas daļu, pārdodot preces par mazumtirdzniecības cenām, 2. un 3. aili aizpilda, pamatojoties uz grāmatvedības datiem 42. kontā “Tirdzniecības peļņa”.
Ja preču cenā iekļautās PVN summas netiek atsevišķi uzskaitītas, šo nodokli aprēķina, pārdodot preces par mazumtirdzniecības cenām ar 20% likmi (Nodokļu kodeksa 3. daļas 9. punkts, 103. pants).
Tādējādi mazumtirdzniecības organizācija, kas pārdod ar PVN apliekamās preces ar 20% likmi, šo preču nodokli var aprēķināt, pamatojoties uz nodokļa bāzi un pārskata periodā pieejamo preču PVN daļu šo preču pašizmaksā, ievērojot mazumtirdzniecības cenās pārdoto preču uzskaites kārtošana un preču mazumtirdzniecības cenā iekļautā PVN atsevišķa uzskaite.

I. G. KORŽOVNIKS,
centra speciālists
grāmatvedības analītika
YurSpektr LLC
24.08.2015

Autortiesības: (C) YurSpektr LLC, 2015
Ekskluzīvas īpašuma tiesības uz šo
ar autortiesībām aizsargātais materiāls pieder YurSpektr LLC

Kases ieņēmumu ordera (PKO) veidlapu varat lejupielādēt mūsu vietnē:

Piedāvājam bez maksas lejupielādēt PKO formu 2 izplatītākajos failu formātos - Word un Excel. Tajā pašā laikā programmā Excel tiek parādīta jau aizpildīta veidlapa, kas atrodas zemāk.

Tomēr ienākošā skaidras naudas pasūtījuma lejupielāde vēl nav viss, jums jāpārliecinās, ka šī ir pašreizējā dokumenta forma.

PIEZĪME! No 19.08.2017 spēkā ir jauni skaidras naudas darījumu veikšanas noteikumi, ar kuriem varat iepazīties.

Kādām prasībām jāatbilst kases ieņēmumu ordera formai?

Mūsu vietnē varat lejupielādēt PKO veidlapu KO-1 formā (kas atbilst numuram 0310001 saskaņā ar OKUD), kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Valsts statistikas komitejas 18.08.1998. dekrētu Nr. 88. Krievijas Banka 11.03.2011. Nr. 3210-U nosaka Krievijas organizācijām izmantot tikai šo veidlapu.

Plašāku informāciju par to, kādiem standartiem jāatbilst primārajiem dokumentiem, lasiet rakstā. "Primārais dokuments: prasības formai un tā pārkāpuma sekas" .

PIEZĪME! Individuālie uzņēmēji, kuri saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām veic ienākumu vai ienākumu un izdevumu uzskaiti un (vai) citus nodokļu objektus vai fiziskos rādītājus, kas raksturo noteiktu uzņēmējdarbības veidu, nevar noformēt skaidru naudu. dokumentus un kases grāmatiņu (instrukcijas Nr.3210-U 4.1., 4.6.punkts).

Kā aizpildīt PKO veidlapu

Ienākošā skaidras naudas ordera veidlapas lejupielāde ir pirmais uzdevuma posms, un nākamais solis ir pareizi aizpildīt šo dokumentu. Pabeigta PQP veidne varētu izskatīties šādi:

Ienākošo kases orderi var noformēt uz papīra vai izmantojot tehniskos līdzekļus - dati tiek ievadīti datorā, pēc tam tiek izdrukāts un parakstīts PKO. Turklāt kvīti var izsniegt elektroniskā formā, ievērojot aizsardzību pret nesankcionētu piekļuvi, sagrozīšanu un informācijas zudumu. Šajā gadījumā PKO tiek parakstīts ar elektronisko parakstu (direktīvas Nr. 3210-U 4.7. punkts).

Jūs varat izdrukāt aizpildīto kases čeka ordera paraugu un ievietot to uz kases darbvirsmas kopā ar aizpildīšanas instrukcijām, kuras mēs sniegsim zemāk.

PKO veidlapas aizpildīšana: nianses

Ir vairākas nianses, kas raksturo kases čeka veidlapas aizpildīšanas procedūru. Apsvērsim tos.

Aile "Struktūrvienība" jāaizpilda tikai tad, ja tiek pieņemta skaidra nauda no organizācijas darbinieka. Ja tos nodod cita juridiska vai fiziska persona, attiecīgajā veidlapas punktā jāievieto domuzīme.

Postenī "Debets", "Kredīts" ir norādīti Kontu plāna (apstiprināti ar Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n) konti atbilstoši saimnieciskās darbības būtībai.

Aili "Mērķa kods" aizpilda organizācijas, kas izmanto atbilstošo kodēšanas sistēmu.

KO-1 veidlapas aili “Rubļu summa, kapeikas” aizpilda tikai ar cipariem, rubļi un kapeikas tiek atdalīti ar komatu (piemēram, “200,75”). Ailē “Summa vārdos” rubļi ir norādīti vārdos (pirmais vārds tiek rakstīts ar lielo burtu), cipariem - kapeikām. Atbilstošās ailes brīvajās vietās pēc summas norādīšanas vārdos jāliek arī domuzīme (ja dokuments ir aizpildīts datorā, tad nepārtraukta secīgu domuzīmju secība).

Ja uzņēmums nestrādā ar PVN, tad ailē "Ieskaitot" jāieraksta "Bez PVN". Pretējā gadījumā - atbilstošā PVN summa.

Punktā "Pielikums" nepieciešams fiksēt primāros dokumentus, kas ir par pamatu skaitļu ievadīšanai PKO (piemēram, kases atskaite).

Papildus KO-1 veidlapas galvenajai daļai jums būs jāaizpilda arī kvīts, kas ir iekļauta PKO struktūrā. Kvīts būs dokumentā tajā pašā lapā, kur veidlapas galvenā daļa. Attiecībā uz apzīmogošanu, pamatojoties uz uzņēmējdarbības paražām, zīmogs bieži tiek uzlikts tā, lai daļa no tā būtu uz čeka, bet otra daļa ir uz PKO. Ņemiet vērā, ka šajā gadījumā ir iespējamas nodokļu administrācijas prasības. Taču tos var apstrīdēt (sk., piemēram, Septītās apelācijas šķīrējtiesas 2010. gada 6. aprīļa lēmumu Nr. 07AP-1517/10). Turklāt šodien šādi strīdi mums šķiet maznozīmīgi, jo saistībā ar likuma 04/06/2015 Nr. 82-FZ stāšanos spēkā zīmogs organizācijām vairs nav obligāts rekvizīts.

Skatīt arī materiālu Drukāšana nav obligāts primārā atribūts » .

Pasūtījums jāparaksta kasierim vai citai pilnvarotai personai. Kasiere pārbauda pilnvaroto personu parakstus uz PKO ar paraugiem (izņemot gadījumu, kad kvīts tiek izsniegta elektroniskā formā).
Ja dokumentu aizpilda individuālais uzņēmējs un viņš nealgo kasieri, viņam tiek piešķirtas attiecīgas tiesības parakstīt dokumentu. Kvīts tiek izsniegta personai, kura iemaksāja naudu kasē.

PIEZĪME! Ja PKO aizpildāt elektroniski un parakstāties ar elektronisko parakstu, tad naudas līdzekļu noguldītājam pēc viņa pieprasījuma varat nosūtīt kvīti pa e-pastu (instrukcijas Nr. 3210-U 5.1. punkts).

No 19.08.2017 kasiere var izsniegt vispārēju ienākošo kases orderi dienas beigās par visu kases čeku summu, ko apliecina fiskālie dokumenti - kases čeki un tiešsaistes kases aparāta BSO (direktīvas Nr. 4.1. punkts). . 3210-U).

Rezultāti

Ienākošais kases orderis ir primārais dokuments, kas sastādīts uz vienotas veidlapas KO-1. PKO aizpilda, saņemot naudas līdzekļus kasē, tam var būt gan papīra, gan elektroniskā veidlapa. Pēdējā gadījumā PQS paraksta ar elektroniskajiem parakstiem.

Ja ienākošajā kases orderī kļūdaini izcelts PVN (grāmatojumi veikti pareizi). PVN grāmatvedībā nav iekļauts. Vai nodokļu iestāde var pieļaut šādu kļūdu?

Par organizācijas un (vai) tās amatpersonu darba ar skaidru naudu un skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības pārkāpumiem uzliek naudas sodu. Naudas soda apmērs ir:

Strīda ietvaros organizācijas saukšanai pie atbildības pamats bija nepareiza norēķinu un kases orderu aizpildīšana. Tiesa arī secināja, ka šajā gadījumā nepareizi noformēti primārie dokumenti, nevis to neesamība (Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 28. marta rezolūcija Nr. Ф09-2113 / 07-С2).

Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh sistēmas materiālos.

Kredītzīmē un kvītī uz to rindā "Pamats" norāda saimnieciskā darījuma saturu. Piemēram, "2013. gada 2. aprīļa rēķina Nr. 123 apmaksa." Rindā "Ieskaitot" norādiet PVN summu skaitļos vai ierakstiet "Bez PVN". Rindā "Pieteikums" uzskaitiet ienākošajam kases orderim pievienotos dokumentus.

Šādi noteikumi ir noteikti instrukcijās, kas apstiprinātas ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1998. gada 18. augusta dekrētu Nr. 88. *

Jeļena Popova, Krievijas Federācijas Nodokļu dienesta valsts padomniece, 1. pakāpe

2.Situācija: kā novērst kļūdu primārajā dokumentā

Izlabojiet kļūdas primārajos dokumentos šādi: izsvītrojiet nepareizo tekstu un uzrakstiet laboto tekstu pāri pārsvītrotam. Pārsvītrojums tiek veikts ar vienu rindiņu, lai varētu izlasīt laboto. Pārbauda labojumus dokumentos ar dokumentu sastādītāju parakstiem (norādot uzvārdus un iniciāļus vai citus šo personu identificēšanai nepieciešamos rekvizītus), pierakstiet labojuma izdarīšanas datumu. Jūs nevarat veikt labojumus skaidrā naudā un bankas dokumentos. Šādus noteikumus nosaka 2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 9. panta 7. punkts, PSRS Finanšu ministrijas 1983. gada 29. jūlijā apstiprinātā nolikuma Nr. 105 4. pants un likuma 2.1. Krievijas Bankas 2011.gada 12.oktobra noteikumi Nr.373-P .*

Sergejs Razgulins, Krievijas Federācijas valsts padomnieka pienākumu izpildītājs, 3. šķira

3. Raksts: Vai ir iespējams labot pasūtījumus un maksājumus?

Atbild Jeļena Pozdņakova, IPBRF auditore, konsultante, pilntiesīga biedre un vadošā konsultante

“... Jaunajā likumā “Par grāmatvedību” nav tāda ierobežojuma, kāds bija vecajā, ka aizliegts labot kases un bankas dokumentus. Vai mums ir tiesības labot skaidras naudas pārvedumos un maksājumos pieļautās kļūdas? .. "

Nē, uzņēmums nav tiesīgs labot šos dokumentus. Neskatoties uz to, ka 2011. gada 6. decembra federālajā likumā Nr. 402-FZ šādu noteikumu nav, tos nosaka citi akti. Joprojām nav iespējams labot kases dokumentus un maksājuma uzdevumus. Attiecībā uz kredīta un debeta kases orderiem to aizliedz apstiprināto Noteikumu 2.1.punkts. Krievijas Banka 12.10.11 Nr.373-P. Un attiecībā uz maksājumiem - aizliegums noteikts Noteikumu 2.4.punktā, apstiprināts. Krievijas Banka 19.06.12. Nr. 383-P.*

Revīzijas laikā organizācijām un uzņēmējiem var arī lūgt: *

Uzmanību: organizācija (individuālais uzņēmējs) var tikt saukta pie atbildības par darba ar skaidru naudu un skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības pārkāpumiem.

Šie pārkāpumi ietver:*

Šo procedūru paredz Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.1 panta 1. daļa.

Par darba ar skaidru naudu kārtības un skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības pārkāpumiem organizācijai un (vai) tās amatpersonām, kā arī uzņēmējam draud naudas sods. Naudas soda apmērs ir:

- amatpersonām (galvenais grāmatvedis un, ja nav galvenā grāmatveža amata, organizācijas vadītājs).
- akti par naudas atdošanu pircējiem (klientiem) par neizmantotajiem kases čekiem;
- kases aparātu summējošo kases un kontroles skaitītāju rādījumu reģistrs, strādājot bez kasiera-operatora;
- atskaišu izdrukas no kases aparātu fiskālās atmiņas un lietotajiem fiskālās atmiņas diskdziņiem;
- kases aparātu kontrollentes uz papīra vai kontrollentes izdrukas, kas izgatavotas uz elektroniskajiem datu nesējiem;
- ienākošie un izejošie kases orderi;*
- Ienākošo un izejošo kases dokumentu reģistrācijas žurnāls;
- avansa atskaites pēc veidlapas Nr.AO-1;
- kases grāmatiņa veidlapā Nr.KO-4;
- kasiera-operatora sertifikāts-atskaite;
- informāciju par KKT skaitītāju rādījumiem un ieņēmumiem veidlapā Nr.KM-7;
- rīkojums ierobežot skaidras naudas atlikumu;
- citi pārbaudei nepieciešamie primārie dokumenti.
- skaidras naudas norēķinu veikšana ar citām organizācijām, pārsniedzot noteiktās summas;
- nenosūtīšana (nepilnīga nosūtīšana) kasē;
- brīvās skaidrās naudas glabāšanas kārtības neievērošana (skaidras naudas uzkrāšanās kasē, pārsniedzot noteiktos limitus).
- organizācijai - no 40 000 līdz 50 000 rubļu;
- ierēdņiem (galvenajam grāmatvedim un, ja organizācijas vadītājam nav galvenā grāmatveža amata), uzņēmējiem - no 4000 līdz 5000 rubļiem *

Kasieri (kasieri-operatori) nepieder amatpersonām. Tas izriet no kategorijas "amatpersonas" definīcijas, kas sniegta Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 2.4. Pilsoņu atbildība par šādu pārkāpumu likumā nav paredzēta (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.1. pants). Šo secinājumu apstiprina Krievijas Federācijas Augstākās tiesas plēnuma 2006. gada 24. oktobra rezolūcijas Nr. 18 14. punkts.

Oļegs Horošijs, Krievijas Federācijas Nodokļu dienesta valsts padomnieks, III pakāpe

Federālais nodokļu dienests regulāri pārbauda uzņēmējus, kuriem ir jāuzglabā kases dokumenti, lai pārliecinātos, ka ieņēmumu uzskaite ir pabeigta. To izsniedz PKO, tāpēc apskatīsim dažus piemērus par kvīts ordera aizpildīšanu un sodiem par to neesamību.

Grāmatvedības dokumentu tipveida veidlapas ir apstiprinātas ar Valsts statistikas komitejas 18.08.1998. rīkojumu Nr.88. Saskaņā ar Rīcības rīkojumu tie tiek izmantoti visu skaidras naudas norēķinu veikšanā.Saņemot līdzekļus organizācijas kasē, tiek izsniegts ienākošais kases orderis, kā to pareizi aizpildīt, lai laikā nerastos jautājumi. pārbaudi, mēs paskaidrosim ar piemēriem.

PKO (veidlapa Nr. KO-1) apstiprina iemaksu kasē, citiem vārdiem sakot, saņemtās skaidras naudas nodošanu:

1. pakalpojumu sniegšanas, preču pārdošanas, darbu veikšanas rezultātā (ieņēmumi, t.sk. no atsevišķām nodaļām);
2. par nodarītā kaitējuma atlīdzību darbiniekiem izsniegtās naudas atlikuma atgriešana;
3. jauna sabiedrības ar ierobežotu atbildību dalībnieka iemaksa pamatkapitālā;
4. samaksā par pārdoto īpašumu, aprīkojumu;
5. īpašām vajadzībām izņemts no organizācijas norēķinu konta.

Tādējādi šis dokuments noformē jebkuru kasē saņemto naudu neatkarīgi no avota. Uzņēmumi, kas darbojas kā maksājumu aģenti, aizpilda atsevišķus pasūtījumus ar klientu naudu un saviem ieņēmumiem.

PKO veidlapa un aizpildīšanas kārtība

Skaidras naudas orderi tiek sastādīti vienā eksemplārā. Bloti, labojumi tajā nav pieļaujami, ja tas ir bojāts - tikai jāaizpilda jauns.Parasti to izsniedz galvenais grāmatvedis, bet šādu pienākumu ar amata aprakstu var uzlikt jebkuram darbiniekam. Viņu prombūtnes laikā to dara vadītājs. Kases ieņēmumu ordera aizpildīšanas paraugs parādīts 1. attēlā.

Veidlapa ar plīsuma līniju tiek sadalīta divās daļās, kreisā paliek organizācijā, un kvīts tiek atdota noguldītājam. Aizpildījuma funkcijas:

1. Pilnu organizācijas un struktūrvienības nosaukumu ievada, ja tai ir sava kase, kas pieņem naudu.
2. Tiek norādīti reģistrācijas laikā piešķirtie OKPO un OKUD kodi.
3. Numurs atbilst sērijas numuram saskaņā ar reģistrācijas žurnālu (veidlapa Nr. KO-3). Tos aizpilda secīgi, no kalendārā gada sākuma.
4. Sastādīšanas datums sakrīt ar naudas pārskaitīšanas dienu, tas ir rakstīts formātā 00.00.0000 ar arābu cipariem, piemēram: 03/01/2015.
5. Struktūrvienības kods, norādīts, ja pieejams; mērķa kods - kad no konta tiek saņemti līdzekļi noteiktam mērķim.
6. Ailēs "Debets", "Kredīts" tiek ierakstīti atbilstošie konti, kas atspoguļo veikto operāciju.
7. Rinda "Pieņemts" norāda pilnu vārdu ģenitīvā rakstā. Ja nauda nākusi no konta - bankas nosaukums un kasiera dati, cits uzņēmums.
8. Pamats ir biznesa darījums. Šajā rindā jānorāda informācija par dokumentiem (nosaukums, numurs utt.). Ja tie ir pievienoti uztvērējam un saglabāti kopā ar to, tad dati tiek ievietoti rindā "Pieteikums". Tie ir jāatceļ ar zīmogu "Saņemts" ar datumu.
9. Summa ir rakstīta ar vārdiem, vienlaikus nevajadzētu aizmirst par skaidras naudas disciplīnu: tā nedrīkst pārsniegt 100 000 rubļu. Pārkāpums būs arī vairāku kredītu uzdevumu pieņemšana par kopējo summu, kas lielāka par atļauto.
10. "Ieskaitot" - PVN summa norādīta skaitļos, izņemot naudas iemaksas gadījumus no norēķinu konta vai no apakšpārskata. Organizācijas, kas nav šī nodokļa maksātājas, kā arī, ja pakalpojums, preces ar to nav apliekamas, izdara ierakstu: "Bez PVN".

Visas tukšās vietas rindās aizpilda ar domuzīmi. Pieņemot naudu, kasiere pārbauda parakstus ar pieejamajiem paraugiem, apliecinošo dokumentu pieejamību, norādītās summas atbilstību faktiskajam. Kvīts ir parakstīts un apliecināts ar zīmogu, ko parasti uzliek tā, lai daļa paliek uz kases ieņēmumu ordera veidlapas. Ja tiek konstatētas kļūdas, tā izsvītro kvīti un atdod to grāmatvedībai. Ir atļauts izsniegt vienu PKO par kopējo dienas ieņēmumu summu darba dienas beigās, pamatojoties uz stingrām atskaites veidlapām, kases lenti, ja organizācija strādā, izmantojot CCP.

Pamatojoties uz skaidras naudas saņemšanu, var norādīt šādus iemeslus:

• samaksa par nosūtītajām precēm saskaņā ar rēķinu;
• samaksa par darbu, kas veikts saskaņā ar aktu;
• materiālā kaitējuma atlīdzināšana ar tiesas lēmumu (rīkojumu);
• avansa maksājuma veikšana saskaņā ar līgumu;
• kontā izsniegto neizmantoto līdzekļu atgriešana;
• kompensācija par konstatēto iztrūkumu, pamatojoties uz auditu, rīkojumu.

Kā šajā gadījumā aizpildīt kases čeku? Sniegsim piemēru.

Ja nav PKO vai tas ir piepildīts ar kļūdām

Atbilstību skaidras naudas darījumu apstrādes prasībām pārbauda nodokļu iestādes, tostarp: ieņēmumu grāmatošanas pilnīgumu. Par kārtības pārkāpšanu paredzēti administratīvie naudas sodi: individuālajiem uzņēmējiem līdz 5000, organizācijām - līdz 50 000 rubļu (Administratīvo pārkāpumu kodeksa 14.1., 15.1.pants).

Esi uzmanīgs! Nepilnības dokumentu aprites kārtībā neattiecas uz finanšu pārkāpumiem. Tie tiek izskatīti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. panta noteikumiem, un par ienākumu un izdevumu uzskaites noteikumu rupju neievērošanu var sekot sods (naudas sods līdz 30 000 rubļu).

Par rupjībām tiek uzskatītas: primāro dokumentu, tostarp orderu, rēķinu, rēķinu, neesamība; nepareiza saimniecisko darījumu atspoguļošana pārskatos. Aizpildīšanas kļūdas, ja tās nav izraisījušas, piemēram, nepilnīgu grāmatojumu vai pārpalikuma uzkrāšanos kases aparātā, uz tām neattiecas.

Piemērs no tiesu prakses. (Lieta Nr. A52-2365/2010, FAS SVO dekrēts, datēts ar 02.07.2011.).

Federālā nodokļu dienesta pārbaudē tika konstatēti nepareizi noformēti kvīšu orderi: bez galvenā grāmatveža, kasiera paraksta, ar čekiem. Organizācijai uzlikts naudas sods 40 000 rubļu apmērā, pamatojoties uz Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.1 pantu. Apstrīdot šķīrējtiesā, tika konstatēts, ka nepareiza PKO izpilde šajā gadījumā nav radījusi finanšu uzskaites pārkāpumus. Lēmums pieņemts par labu juridiskajai personai.